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关于上市公司股息盈余不同化个人所得税政策解读

揭晓工夫: 2013-1-11 11:49:06  滥觞: 奥门金沙官网网址_奥门金沙官网网址  阅读数: 11442

关于上市公司股息盈余不同化个人所得税政策解读


  1、为什么对上市公司股息盈余施行不同化个人所得税政策?
  答:根据个人所得税法有关规定,“利钱、股息、盈余所得”以每次支出额为应征税所得额,合用20%的比例税率计征个人所得税。为增进资本市场开展,经国务院核准,自2005年6月13日起,对个人从上市公司获得的股息盈余所得,暂减按50%计入应征税所得额,依法计征个人所得税,实践税负相当于10%。
此次对上市公司股息盈余按持股限期实施不同化个人所得税政策的主要内容是:持股限期在1个月之内(含1个月)的,其股息盈余所得全额计入应征税所得额,实践税负为20%;持股限期在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应征税所得额,实践税负为10%;持股限期超越1年的,暂减按25%计入应征税所得额,实践税负为5%。此次政策调解,旨在阐扬税收政策的导向感化,鼓舞长期投资,抑止短时间炒作,增进我国资本市场持久不变健康发展。
  2、持股限期是如何肯定的?
  答:持股限期是指个人从公然刊行和让渡市场获得上市公司股票之日至让渡交割该股票之日前一日的持续时间。个人让渡股票时,根据先辈先出法计较持股限期,即证券账户中先获得的股票视为先让渡。持股限期按天然年(月)计较,持股一年是指从上一年某月某日至今年同月同日的前一日持续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日持续持股。持有股分数目以每日日闭幕算后个人投资者证券账户的持有记载为准。
  例1:小李于2013年1月8日买入某公司A股,假如小李于2013年2月8日卖出,则持有该股票的限期为1个月;假如于2013年2月8日当前卖出,则持有该股票的限期为1个月以上;假如于2014年1月8日卖出,则持有该股票的限期为1年;假如于2014年1月8日当前卖出,则持有该股票的限期为1年以上。
  例2:小王于2013年1月28日-31日时期买入某公司A股,假如于2013年2月28日卖出,则持有该股票的限期为1个月;假如于2013年2月28日当前卖出,则持有该股票的限期为1个月以上;假如于2014年2月28日卖出,则持有该股票的限期为1年;假如于2014年2月28日当前卖出,则持有该股票的限期为1年以上。
  例3:小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股,2013年4月3日又买入2000股,2013年6月6日又买入5000股,共持有该公司股票15000股,2013年6月11日卖出其中的13000股。根据先辈先出的原则,视为顺次卖出2012年5月15日买入的8000股、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股,此中8000股的持股限期超越1年,2000股的持股限期超越1个月不敷1年,3000股的持股限期不敷1个月。
按照《财政部 国家税务总局 证监会关于施行上市公司股息盈余不同化个人所得税政策有关成绩的告诉》划定,凡股权登记日在2013年1月1日以后的,个人投资者获得的股息盈余所得应按不同化税收政策施行。对2013年1月1日之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票,其持股工夫自取得之日起计较。
  3、个人投资者获得的股息盈余应交纳的个人所得税是如何计较的?上市公司如何代扣代缴?
  答:按照个人所得税法及相关规定,个人所得税应征税额为应征税所得额乘以合用税率。股息盈余的应征税所得额为投资者实践获得的股息盈余所得。比方,某投资者获得的股息盈余所得为100元,假如全额计入应征税所得额,则其应征税所得额为100元;假如减按50%计入应征税所得额,则其应征税所得额为50元;假如减按25%计入应征税所得额,则其应征税所得额为25元。上述应征税所得额乘以股息盈余的法定税率20%就是应征税额。
  上市公司为股息盈余个人所得税的法定扣缴任务人。上市公司派发股息盈余时,对停止股权登记日个人已持股超越1年的,其股息盈余所得,按25%计入应征税所得额,按20%的税率计征个人所得税。对停止股权登记日个人持股1年之内(含1年)且还没有让渡的,税款分两步代扣代缴:第一步,上市公司派发股息盈余时,统一暂按25%计入应征税所得额,计较并代扣税款。第二步,个人让渡股票时,证券注销结算公司按照其持股限期计较实践应征税额,超越已扣缴税款的部门,由证券公司等股分托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券注销结算公司,证券注销结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的法定申报期外向主管税务构造申报交纳。
  例4:小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股,该上市公司2012年度每10股派发现金盈余4元,股权登记日为2013年6月18日。上市公司派发股息盈余时,先按25%计较应征税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元,此时小刘应缴税1000元×20%=200元。假如小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出局部股票,则持股在1个月之内(含1个月),应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。假如小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)时期卖出局部股票,则持股超越1个月但在1年之内(含1年),应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。
  4、此次政策调解,个人投资者获得股息盈余的税负变革如何?
  答:政策施行前,上市公司股息盈余个人所得税的税负为10%。该政策施行后,股息盈余所得按持股工夫是非肯定实践税负。持股超越1年的,税负为5%,税负比政策施行前低落一半;持股1个月至1年的,税负为10%,与政策施行前保持稳定;持股1个月之内的,税负为20%,则规复至法定税负程度。因而,个人投资者持股工夫越长,其股息盈余所得个人所得税的税负就越低。
  5、施行股息盈余不同化个人所得税政策,有关部门应做好哪些事情?
  答:此项政策的施行涉及面较广,干系广阔个人投资者的切身利益,各有关部门要亲密共同、通力合作,增强政策宣扬与教导,优化征税服务,供给手艺保障。上市公司、证券注销结算公司及证券公司等股分托管机构做好相干的技术支持和人员培训,主动共同税务构造做好股息盈余个人所得税的征收管理工作,确保政策安稳施行。
  6、施行股息盈余不同化个人所得税政策,纳税人的征税任务次要有哪些?
  答:纳税人应在个人资金账户留足资金, 依法实行征税任务,以确保证券公司等股分托管机构依法划扣税款。纳税人个人资金账户暂无资金或资金不足的,纳税人在接到证券公司等股分托管机构补足资金告诉时,应实时补缴资金交纳税款。个人未依法实行征税任务的,税务构造将依法追究其相干法律责任。
  7、纳税人交纳了股息盈余项目个人所得税后,如何获得个人所得税完税证实?
  答:上市公司代扣代缴纳税人个人所得税税款后,应于划定时间内经由过程税务构造的个人所得税代扣代缴明细申报体系向主管税务构造停止全员全额明细申报。上市公司申报交纳税款后,纳税人可到上市公司主管税务构造依申请开具个人所得税完税证实或到我市渝税通自助办税终端凭第二代身份证打印个人所得税完税证实。
  8、投资者如何查询其持股限期、股分变更信息,征询相干税收政策?
  投资者可在打点网络服务身份验证手续后,经由过程国外结算网站()查询其交纳盈余所得税触及的持有限期、股分持有变更记载等明细信息。投资者也可经由过程拨打国外结算热线电话(4008-058-058)或12366征税服务热线征询盈余个人所得税相干税收政策。

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